Revista da CGU最新文献

INTUITION IN AUDITOR'S PROFESSIONAL SKEPTICISM 审计师职业怀疑的直觉

Revista da CGU Pub Date : 2023-09-27 DOI: 10.36428/revistadacgu.v15i28.636

José Antonio Gouvêa Galhardo

{"title":"INTUITION IN AUDITOR'S PROFESSIONAL SKEPTICISM","authors":"José Antonio Gouvêa Galhardo","doi":"10.36428/revistadacgu.v15i28.636","DOIUrl":"https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v15i28.636","url":null,"abstract":"This article discusses the use of intuition by auditors, exploring its relevance for fraud detection. Auditors are expected to exhibit professional skepticism, which includes a questioning mindset and critical evaluation of audit evidence, but there have been concerns about insufficient use in the practice. While intuition is considered a dangerous trait for auditors due to the risk of biased decisions, it is an essential driver of practice, particularly for risk decisions. Despite the initiatives of professional associations of accountants and auditors, governmental regulators, and international standardization organizations to enhance knowledge about auditors' professional skepticism, there is still a lack of practical guidance on the appropriate use and how to document it. Therefore, the research question is how intuition can be used in the audit process to enhance fraud detection. To address this question, the article provides a literature review of normative, practitioner, and academic production on the use of intuition by auditors as a cognitive approach. The article concludes that the academic literature is scarce, and the normative resistance to the concept by standard-setting organizations may be the cause. The tension between the necessity of sufficient and proper documentation and the exercise of professional skepticism creates a paradox for auditors. Practitioners' commissioned research on auditors' skepticism is essential to bridge the academic literature on intuition and the rule-making by professional and standard-setting organizations. The article proposes a research agenda for the categories: Incentives, Time, Mindset/Prompts, Environmental and Contextual Factors, Competence, and Traits, suggesting alternative research methods such as case studies of corruption and financial scandals. This contribution is essential for auditors, accounting professionals, regulators, and scholars interested in the audit process and enhancing auditors' professional skepticism.","PeriodicalId":471069,"journal":{"name":"Revista da CGU","volume":"37 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-09-27","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135586639","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Transparência governamental: o estado da arte e novas perspectivas 政府透明度:最新技术和新视角

Revista da CGU Pub Date : 2023-09-27 DOI: 10.36428/revistadacgu.v15i28.592

Claudio Henrique Fontenelle Santos

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Potenciais ganhos de escala através da integração de Ciência de Dados (Data Science) ao modus operandi da Atividade de Auditoria Interna 通过将数据科学整合到内部审计活动的工作方式中，潜在的规模收益

Revista da CGU Pub Date : 2023-09-27 DOI: 10.36428/revistadacgu.v15i28.628

Fábio Assunção Guimarães

{"title":"Potenciais ganhos de escala através da integração de Ciência de Dados (Data Science) ao modus operandi da Atividade de Auditoria Interna","authors":"Fábio Assunção Guimarães","doi":"10.36428/revistadacgu.v15i28.628","DOIUrl":"https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v15i28.628","url":null,"abstract":"O artigo avalia se há potenciais ganhos de escala através da integração de Ciência de Dados (Data Science) ao modus operandi da Atividade de Auditoria Interna. Trata-se de um estudo de caso referente às atividades do Grupo Especial de Auditoria e Inspeção de Contratos (GEAIC) da Controladoria-Geral do Estado de Goiás (CGE). Para isso, foi utilizado um arcabouço teórico baseado na teoria dos custos de transação e de economia institucional. Os resultados demostram que, combinada ao processo de auditoria interna, a Ciência de Dados pode contribuir para aumentar a produção sem elevação do custo médio de longo prazo da operação, uma vez que não são sugeridas mudanças de infraestrutura ou aumento de recursos humanos, caracterizando ganho de economias de escala. Tal ganho pode se materializar em maior alcance de processos e recursos financeiros fiscalizados, maior possibilidade de abrangência de objetos para os Achados de Auditoria já mapeados; identificação, através do mapeamento de padrões ou desvios, de indícios que podem se revelar em novos Achados; identificação de áreas que exijam foco de auditoria adicional; agrupamento de objetos comuns para auditoria; automatização de processos para fiscalização contínua, entre outros.","PeriodicalId":471069,"journal":{"name":"Revista da CGU","volume":"43 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-09-27","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135586640","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Relato de experiência de uma Controladoria-Geral: o enfrentamento à COVID-19 pelo Município de João Pessoa 总审计长的经验报告:joao Pessoa市应对COVID-19的情况

Revista da CGU Pub Date : 2023-09-27 DOI: 10.36428/revistadacgu.v15i28.642

Ludinaura Regina Souza Dos Santos, Severino Souza de Queiroz, Adriana Fernandes de Vasconcelos

{"title":"Relato de experiência de uma Controladoria-Geral: o enfrentamento à COVID-19 pelo Município de João Pessoa","authors":"Ludinaura Regina Souza Dos Santos, Severino Souza de Queiroz, Adriana Fernandes de Vasconcelos","doi":"10.36428/revistadacgu.v15i28.642","DOIUrl":"https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v15i28.642","url":null,"abstract":"O presente relato de experiência identificou os aspectos implementados pela Controladoria-Geral do Município de João Pessoa que contribuíram para o enfrentamento à COVID-19 pela Gestão Municipal. Por meio de abordagem qualitativa, com coleta de dados baseada em normativos, relatórios de Prestação de Contas e relatórios com rankings de transparência para as aquisições emergenciais destinadas ao enfrentamento da Covid-19, procedeu-se a análise interpretativista, considerando a perspectiva de ex-controladores que estiveram à frente desse órgão. O relato de experiência demonstrou que os aspectos implementados pela CGM-JP que contribuíram para o enfrentamento à COVID-19 pela Gestão Municipal foram consequências de um trabalho iniciado com a criação do órgão, sua reestruturação e a adequação, em termos de recursos humanos, infraestrutura, tecnologia, destacando-se o lançamento de um novo Portal de Transparência com reconhecimento nacional, além de normativos e ações de controle, que auxiliaram de forma decisiva para o accountability, transparência e o exercício do controle social.","PeriodicalId":471069,"journal":{"name":"Revista da CGU","volume":"54 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-09-27","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135586635","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Auditoria interna governamental: uma revisão rápida das alterações na forma de atuação a partir da publicação da IN SFC nº 3/2017 政府内部审计:快速回顾自IN SFC第3/2017号发布以来业务形式的变化

Revista da CGU Pub Date : 2023-09-27 DOI: 10.36428/revistadacgu.v15i28.659

Patricia Alvares de Azevedo Oliveira, Fernanda Guedes Araujo, Gabriela De Oliveira Silva

{"title":"Auditoria interna governamental: uma revisão rápida das alterações na forma de atuação a partir da publicação da IN SFC nº 3/2017","authors":"Patricia Alvares de Azevedo Oliveira, Fernanda Guedes Araujo, Gabriela De Oliveira Silva","doi":"10.36428/revistadacgu.v15i28.659","DOIUrl":"https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v15i28.659","url":null,"abstract":"Decorridos quase seis anos após a publicação do Referencial Técnico da Atividade de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, esta revisão rápida visa avaliar as evidências das alterações na forma de atuação das unidades de auditoria interna governamental com a publicação da Instrução Normativa SFC nº 3/2017. Por meio de busca sistematizada no Portal de Periódicos CAPES, foram selecionados estudos contendo análise da forma de atuação da auditoria interna governamental em organizações públicas federais antes e após a publicação do Referencial Técnico (2012 a fevereiro de 2023). Foram identificadas 381 publicações nas bases de dados. Após a remoção das publicações duplicadas, 319 foram avaliadas em relação ao título e resumo para verificar se atendiam aos critérios de inclusão. Nessa primeira triagem, 286 registros foram excluídos. Os 33 remanescentes foram avaliados em sua íntegra, selecionando-se 10 que atendiam aos critérios de elegibilidade e forneceram elementos para análise da abrangência, planejamento, execução e comunicação das unidades de auditoria interna governamental. Os resultados mostram um alinhamento da atuação das unidades de auditoria interna enquanto terceira linha de defesa, em consonância com o que preconiza o Referencial Teórico, mesmo para os estudos que se referiram a período anterior à publicação da IN. Quando à operacionalização das atividades de auditoria interna, os estudos demonstram uma qualificação da etapa de planejamento após a publicação do normativo, não tendo sido verificada melhoria significativa nas etapas de execução e comunicação. Considerando a ausência de artigos sobre a atuação dos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal após a publicação da IN, a condução de novos estudos é recomendada, para compreender de que forma o Referencial modificou a forma de atuação desses órgãos.","PeriodicalId":471069,"journal":{"name":"Revista da CGU","volume":"1 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-09-27","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135586736","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Taxonomia de Riscos: uma ferramenta do Gerenciamento de Riscos Corporativos – ERM 风险分类:企业风险管理工具- ERM

Revista da CGU Pub Date : 2023-09-27 DOI: 10.36428/revistadacgu.v15i28.645

Mário Sérgio Dos Santos Martins

{"title":"Taxonomia de Riscos: uma ferramenta do Gerenciamento de Riscos Corporativos – ERM","authors":"Mário Sérgio Dos Santos Martins","doi":"10.36428/revistadacgu.v15i28.645","DOIUrl":"https://doi.org/10.36428/revistadacgu.v15i28.645","url":null,"abstract":"A taxonomia é uma regra de classificação aplicada a um conjunto de objetos, utilizada com sucesso nas áreas de biologia, educação e medicina. No ambiente desafiador em que as organizações se encontram, a gestão de riscos é instrumento essencial para responder adequadamente aos desafios que emergem das ações executadas para o alcance dos objetivos organizacionais. A necessidade de avaliação de riscos coletivos aos quais as instituições estão expostas, evidencia a taxonomia como solução para viabilizar o gerenciamento integrado de riscos e fortalecer o programa de Enterprise Risk Management (ERM) da empresa. A revisão de literatura ora realizada, com foco na avaliação dos resultados provenientes da implementação de programas de ERM, apresenta as seguintes conclusões: a) o gerenciamento de riscos corporativos pode ser visto como combinação de governança de riscos e gerenciamento integrado de riscos. A governança de riscos estabelece as diretrizes e estruturas de gerenciamento de risco, papeis e responsabilidades com objetivo de garantir a manutenção e eficácia do programa de ERM, enquanto gerenciamento integrado compreende a habilitação de sistemas e processos capazes de prover resposta adequada para a coletividade de riscos que podem impactar os objetivos da organização; b) são diversos os estudos que defendem resultados positivos, inclusive financeiros, decorrentes da implementação de programas de ERM, o que sugere entrega de valor que extrapola o benefício de aderência a requisitos regulatórios previstos para alguns setores; c) taxonomia de riscos é um tema incipiente na literatura de ERM, apesar do potencial promissor para gerir a coletividade de riscos aos quais as empresas estão expostas.","PeriodicalId":471069,"journal":{"name":"Revista da CGU","volume":"12 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-09-27","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135586482","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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