Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review最新文献

{"title":"CAE Remuneration and Financial Reporting Quality","authors":"Abdulaziz Alzeban","doi":"10.6018/rcsar.367981","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.367981","url":null,"abstract":"Remuneración del Director Ejecutivo de la Auditoría y Calidad de la Información Financiera. En este trabajo se explora la relación entre la remuneración fija pagada al Director Ejecutivo de Auditoría (CAE) y la consiguiente calidad de la información financiera (FRQ). Así,  se argumenta que una estrategia de remuneración basada en el rendimiento de la empresa es perjudicial para la FRQ, y que cuando el CAE recibe una remuneración fija, hay menos amenazas para la objetividad de la auditoría interna (IA) y, por lo tanto, una mayor FRQ como aproximación a la calidad de los informes financieros. Los datos se obtienen a través de una encuesta, y la información se recoge de los informes anuales. Los resultados indican que cuando el CAE es compensado de acuerdo con el desempeño de la empresa, la objetividad se reduce, con el consiguiente resultado de que la FRQ se ve afectada. Además, cuando la remuneración y compensación del CAE es aprobada por el comité de auditoría, en lugar de por el CEO, la FRQ es mayor. También se encuentran pruebas de que los efectos de la objetividad de la IA se eliminan cuando el CEO participa en la aprobación de la remuneración y compensación del CAE. El estudio aporta ideas sobre la cuestión de si la remuneración del CAE mejora la objetividad de la IA y, al hacerlo, es de interés para los comités de auditoría con responsabilidad en esa dirección. Se utilizan dos métodos de estimación diferentes para confirmar la solidez de los resultados. This paper reports on a study exploring the relationship between the fixed remuneration paid to the Chief Auditing Executive (CAE), and the subsequent financial reporting quality (FRQ). The study argues from the viewpoint that a strategy of compensation provided on the basis of company performance is detrimental to FRQ, and that when the CAE receives fixed remuneration, there is less threat to internal audit (IA) objectivity, and hence, greater FRQ as proxied by accruals quality. Data are obtained via a survey questionnaire, and information offered within annual reports. The findings indicate that when the CAE is compensated according to company performance, objectivity is reduced, with the consequent outcome that FRQ is impaired. Furthermore, when CAE remuneration and compensation are approved by the audit committee, rather than by the CEO, FRQ is higher. Evidence that the effects of IA objectivity are eliminated when the CEO is involved in approving CAE remuneration and compensation is also found. The study provides insights into the question of whether CAE remuneration enhances IA objectivity, and in doing so is of interest to audit committees with responsibility in that direction. Two different estimation methods are used as a means of confirming the robustness of these results.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"82814326","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"Modelling, using structural equations, the level of satisfaction of university accounting teachers with final year dissertations","authors":"José Antonio Donoso Anes, Francisco Serrano-Domínguez, J. Camúñez-Ruíz","doi":"10.6018/rcsar.368451","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.368451","url":null,"abstract":"Modelización, usando ecuaciones estructurales, del grado de satisfacción de los profesores universitarios de contabilidad sobre el trabajo fin de grado. La baja satisfacción que el colectivo de profesores universitarios de Contabilidad muestra ante el proceso de tutorización del Trabajo Fin de Grado es lo que ha motivado la realización del trabajo; además, existe mucho interés, por parte del colectivo de profesores, en conocer que factores son los que están influyendo en ese estado de satisfacción. El objetivo del estudio es detectar qué factores explican el citado estado de satisfacción y modelizar dicha relación. Se han identificado y estudiado los elementos que han podido influir en la construcción de dicho estado de opinión y se han extraído, mediante análisis factorial exploratorio, 5 factores: aceptación de la metodología, percepción de competencia, competencias genéricas, importancia de competencias instrumentales, importancia de competencias sistémicas. Los resultados evidencian las relaciones entre los constructos y la satisfacción. En conclusión, si queremos construir una estrategia docente que refuerce el grado de satisfacción del profesor universitario de Contabilidad en la labor de tutela del TFG, esta debería centrarse en potenciar las competencias genéricas del TFG. El desarrollo de las competencias genéricas, directa o indirectamente, repercuten sobre la opinión del tutor sobre la importancia de las competencias instrumentales y sistémicas y, en consecuencia, en su satisfacción. The low satisfaction of university accounting teachers with the mentoring process of the Final Year Dissertation (FYD) has motivated carrying out this study. Moreover, lecturers are very interested in knowing which factors are influencing this satisfaction. The aim of the study is to detect which factors explain this state of satisfaction and model this relation. The elements which have been able to influence this opinion have been identified and studied. Exploratory factor analysis has extracted 5 factors from them: the acceptation of the methodology, the perception of competence, generic competences, the importance of instrumental competences and the importance of systemic competences. The results reveal the relations between the constructs and satisfaction. In conclusion, if we wish to build a teaching strategy which reinforces university accounting teachers’ degree of satisfaction in their work mentoring the FYD, this should be centred on enhancing its generic competences. The development of these generic competences directly or indirectly impacts the mentors’ opinions concerning the importance of the instrumental and systemic competences and, consequently, their satisfaction.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"73656464","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"Survival of financially distressed SMEs and out-of-court versus in-court reorganization: explanatory internal factors","authors":"M. Manzaneque, Elena Merino, Jesús Antonio Sánchez","doi":"10.6018/rcsar.349891","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.349891","url":null,"abstract":"Supervivencia de las pymes en situación de \"Fracaso Empresarial\" y reorganización extrajudicial versus judicial: factores explicativos internos. Los contenidos de la Directiva (UE) 2019/1023 de 20 de junio de 2019 sobre marcos de reestructuración preventiva, han puesto de relieve la necesidad de evaluar, con suficientes elementos de juicio, las posibilidades de reestructuración de empresas insolventes, pero viables a futuro. En este sentido, la presente investigación se apoya en la Teoría de los Recursos, para tratar de identificar aquellos factores internos que contribuyen a explicar la diferencias en el resultado que experimentan las PYMES después de haber sufrido una situación de “fracaso empresarial”, en un sentido amplio del término. Para ello, se ha utilizado una muestra de 6.285 PYMES españolas fracasadas en el período 2008-2010 y se observa la evolución de cada una de ellas durante el período 2011-2013.  Los objetivos de investigación son: (1) identificar las diferentes características internas de las empresas con dificultades financieras que influyen significativamente en que se produzca su reorganización frente a que opten por liquidarse, lo que permite establecer un diagnóstico de la situación económica y financiera de este tipo de empresas para prevenir su desaparición; y, (2) reconocer características internas significativamente diferentes entre las empresas reorganizadas extrajudicialmente y las reorganizadas judicialmente. Nuestra investigación responde a la llamada sobre la realización de estudios que analicen la heterogeneidad entre el comportamiento de las PYMES, en especial, en entornos críticos. En particular, nuestros resultados revelan que la capacidad de la empresa para crear valor, y para llevar a cabo una buena gestión financiera de las cuentas por cobrar y del capital circulante, así como del volumen de resultados acumulados de ejercicios anteriores, contribuyen a comprender las diferencias entre las PYMES que son capaces de superar situaciones difíciles y sobrevivir, de aquellas que se encuentran en fase de liquidación. Además, nuestros resultados también revelan que tanto el nivel de activos como el de deudas son las principales diferencias entre las empresas que optan por una reorganización extrajudicial y las que siguen un proceso de reorganización judicial. The Directive (EU) 2019/1023 of 20th June 2019 on preventive restructuring frameworks, have highlighted the need to evaluate, the possibilities of restructuring insolvent companies, but viable in the future. Based on the Theory of Resources, this research aims to identify those internal factors that contribute to explain the differences in the outcome of failure SMEs. To do this, a sample of 6,285 Spanish SMEs that failed in the 2008-2010 period was used and the evolution of each of them during the 2011-2013 period is observed. We have two aims: (1) to identify the internal differences influencing the path of reorganizations versus liquidation of failed SMEs, a","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"84018558","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"Risk on financial reporting in the context of the new audit report in Spain","authors":"Yolanda Pérez Pérez, María del Mar Camacho Miñano, M. Segovia-Vargas","doi":"10.6018/rcsar.363001","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.363001","url":null,"abstract":"Riesgo en la información financiera en el contexto del nuevo informe de auditoría en España. Tras la crisis financiera y debido a la mayor complejidad de la información financiera, los grupos de interés de las empresas solicitaban un informe de auditoría más completo para reducir el gap de expectativas de la auditoría. En este contexto, el Consejo Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) aprobó una nueva norma internacional sobre los informes de auditoría. Uno de los principales cambios es la obligación de las empresas que cotizan en bolsa de describir en el informe de auditoría las cuestiones clave de auditoría (KAMs), en particular, las relacionadas con los riesgos significativos de la información financiera. Este artículo analiza empíricamente el contenido del nuevo informe de auditoría tras la reforma contable recientemente aprobada en España y los factores que condicionan los KAMs desglosados por el auditor. Utilizando la totalidad de la muestra de empresas españolas que cotizan en bolsa, nuestros resultados indican que estas firmas presentan en su mayoría entre dos y cuatro KAMs y que casi la totalidad incluyen el reconocimiento de ingresos, el deterioro del fondo de comercio y la recuperación de impuestos diferidos en los informes de auditoría del año 2017. Aplicando una regresión lineal multinomial, las variables significativas que condicionan los KAMs en nuestra muestra son el sector, el tipo de mercado y el número medio de palabras por KAM. Esta evidencia contribuye a la literatura al enfatizar la importancia de los riesgos sobre la información financiera en el informe ampliado de auditoría. After the financial crisis and with the greater complexity of financial reporting, stakeholders asked firms for more informative audit reports to close the audit expectation gap. In this context, the International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) approved a new international standard on auditor’s reports. One of the major changes is the obligation for listed companies to describe the key audit matters (KAM) in the audit report, in particular, those related to the significant financial reporting risks. This paper empirically analyses the content of the new auditor’s reports after the accounting reform recently issued in Spain and the factors that condition the KAMs disclosed by auditors. Using the sample of all Spanish listed companies, our results show that these firms mostly report on two to four KAMs and the majority of these relate to revenue recognition, impairment of goodwill and deferred tax recovery in the 2017 audit reports. Applying a multinomial linear regression, the significant variables that condition the KAMs in our sample are sector, market type, and average word count. This evidence contributes to the literature by emphasizing the importance of risks in financial reporting in extended audit reports.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"84310871","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"Social Networks and Dynamic Firm Performance: Evidence from the Taiwanese Semiconductor Industry","authors":"Wei-Kang Wang, Wen‐Min Lu, Irene Wei Kiong Ting, Yu-Hsuan Chen","doi":"10.6018/rcsar.374161","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.374161","url":null,"abstract":"Redes sociales y rendimiento dinámico de la empresa: Evidencia de la industria de semiconductores de Taiwán. Este estudio examina la relación entre la interconexión del consejo directivo y el rendimiento de la empresa. Utilizando datos de la industria de semiconductores de Taiwán de 2013 a 2015, este estudio utiliza la centralidad, los agujeros de la estructura y el número de interconexiones entre consejos directivos como proxies de la interconexión de los consejos directivos. Este estudio también evalúa el rendimiento de la empresa a largo plazo mediante un modelo de análisis envolvente de datos dinámicos. donde se concluye que la interconexión de los directivos mejora la eficiencia dinámica. Utilizando un análisis de la red social de los directivos, también identificamos las cinco mejores empresas con mejor interconexión del consejo directivo en términos de centralidad, agujeros estructurales, y el número de directores interconectados. En general, este trabajo es novedoso en la vinculación de la interconexión de los directivos con la eficiencia dinámica. El estudio enriquece la literatura contable existente sobre el papel de los directivos para influir en el rendimiento de la empresa y evaluar éste desde una perspectiva de eficiencia multidimensional. This study examines the relationship between board interlock and firm performance. Using the Taiwanese semiconductor industry’s dataset from 2013 to 2015, this study uses centrality, structure holes, and the number of interlocking boards as proxies of board interlock. This study also evaluates firm performance over a long-term period through a dynamic data envelopment analysis model. which concluded that board interlock improves dynamic efficiency. Using a directors’ social network analysis, we also identified the top five companies with the best board interlock in terms of centrality, structural holes, and the number of interlocking directors. Overall, this paper is novel in linking board interlock to dynamic efficiency. The study enriches the extant accounting literature regarding the role of directors in influencing firm performance and evaluate firm performance from a multidimensional efficiency perspective.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"79214681","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"Readabilty in management reports: extension and good governance practices","authors":"Álvaro Melón-Izco, Francisco J. Ruiz-Cabestre, Carmen Ruiz-Olalla","doi":"10.6018/rcsar.363171","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.363171","url":null,"abstract":"La legibilidad en los informes de gestión: extensión y buenas prácticas de gobierno corporativo. Este estudio expande el conocimiento sobre la legibilidad de los informes contables, su extensión y el cumplimiento de las empresas con las prácticas de buen gobierno. También cubre un vacío en el análisis de la legibilidad de la información narrativa escrita en español. Examinamos la legibilidad en los Informes de Gestión de las empresas españolas que cotizan en el Mercado Continuo de la Bolsa de Madrid durante el período 2010-2016. Los resultados revelan que los informes de gestión más extensos, es decir, aquellos con mayor cantidad de texto, son los menos legibles, y que el uso de elementos visuales en los informes ayuda a mejorar su legibilidad. Además, las empresas que siguen prácticas de buen gobierno, emiten información compleja con claridad, velocidad y simplicidad, lo que mejora la legibilidad de los informes contables. This study expands our knowledge about the readability of accounting narratives, their extension and companies’ compliance with good governance practices. It also covers a gap in the analysis of the readability of narrative information written in Spanish. We examined the readability in Management Reports of Spanish companies listed on the Continuous Market of the Madrid Stock Exchange during the period 2010–2016. The results reveal that the most extensive management reports — that is, those with the greatest quantities of text — are the least readable and that the use of visual elements in reports helps to improve their readability. Moreover, companies that follow good governance practices issue complex information with clarity, speed, and simplicity, which improves the readability of accounting narratives.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"87301703","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"La influencia de la ilustración en la contabilidad del convento de Los Llanos (1718-1789)","authors":"María del Mar López Pérez, Ángel Tejada Ponce","doi":"10.6018/RCSAR.378241","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.378241","url":null,"abstract":"Este artículo pretende poner de manifiesto la influencia del movimiento ilustrado en la contabilidad de una institución religiosa y cómo, a partir de la misma, se puede explicar la adaptación de dicha institución para hacerse eco de las transformaciones económicas impulsadas por las corrientes ideológicas que dejan su impacto en las decisiones de actuación. En este contexto, las decisiones relativas al incremento de la comercialización y la consecuente adaptación de su sistema contable, con un sistema de rendición de cuentas más preciso, supuso una adaptación a las dificultades económicas del siglo XVIII que llegaron con una influencia del movimiento ilustrado en España. This article aims to highlight the influence of the Enlightenment movement on the accounting of a religious institution and how, on the basis of this, it is possible to explain the adaptation of this institution to take on the economic transformations driven by ideological currents that leave their impact on decisions to act. In this context, the decisions regarding the increase of commercialization and the consequent adaptation of its accounting system, with a more precise accountability system, meant an adaptation to the economic difficulties of the 18th century that came with an influence of the Enlightenment in Spain.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"88265332","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"The influence of party funding on the bank indebtedness of political parties","authors":"José Antonio Cavero-Rubio, M. Gonzalez-Morales","doi":"10.6018/RCSAR.356151","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/RCSAR.356151","url":null,"abstract":"Los partidos políticos son organizaciones privadas que cumplen funciones públicas, al ser mecanismos de representación de los intereses y de las ideologías de la ciudadanía. Para ello, reciben financiación tanto pública como de particulares. Sin embargo, dado que la financiación obtenida es insuficiente para cubrir sus desmedidos gastos, han convertido en práctica habitual recurrir a los préstamos con entidades financieras, asumiendo un elevado endeudamiento bancario. A este respecto, puesto que el endeudamiento bancario puede obstaculizar la igualdad de oportunidades de los partidos políticos, limitar su independencia y generar costes de agencia, el objetivo de este estudio es analizar la relación existente entre las distintas fuentes de financiación de los partidos políticos y su endeudamiento bancario. Adicionalmente se han tenido en cuenta una serie de aspectos que pueden condicionar las variables estudiadas y su relación, como son la normativa vigente en materia de financiación, el ámbito geográfico del partido político, su tamaño y haber gobernado el país. Para ello, se ha realizado un estudio longitudinal donde se han analizado los estados financiero-contables de los diez partidos políticos españoles representados en el Congreso de los Diputados entre 2000 y 2013. A través de la utilización de la técnica de datos de panel, los resultados indican que el endeudamiento bancario de los partidos políticos está condicionado tanto por los recursos privados como los públicos. Además, mientras que el tamaño tiene una influencia positiva sobre el endeudamiento bancario, para el ámbito geográfico es negativa. Haber gobernado también condiciona el endeudamiento bancario, aunque su signo depende de la fuente de financiación privada. Political parties are private organizations that perform public functions and, as such, they are the mechanisms for representing the interests and ideologies of citizens. In order to fulfil this role, they receive both public and private funding. However, since the financing they obtain is insufficient to cover their excessive expenses, it has become common practice for them to resort to loans with credit institutions, resulting in a high bank indebtedness. In this respect, since bank indebtedness can hinder the equal opportunities of political parties, limit their independence and generate agency costs, the aim of this study is to analyse the relationship between the different funding sources of political parties and their bank indebtedness. In addition, a series of aspects have been taken into account that may condition the variables studied and their relationship, such as the current political finance regulation, the geographical scope of the political party, its size and having governed the country. To this end, a longitudinal study has been carried out, including an analysis of the financial and accounting statements of the ten Spanish political parties represented in Congress between 2000 and 2013. The results of the","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"81055753","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"Corporate Social Responsibility, Intangibles, and Dynamic Performance of the U.S. Airlines","authors":"Wei-Kang Wang, Sheng-Fu Wu, M. Nourani, Qian Long Kweh, Janya Chen","doi":"10.6018/rcsar.357891","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.357891","url":null,"abstract":"La Responsabilidad Social Corporativa, los Intangibles y el Desempeño Dinámico de las Aerolíneas Estadounidenses. En este estudio se emplea en primer lugar el enfoque del análisis dinámico de la envolvente de datos (DEA) para medir el rendimiento operativo de la industria aeronáutica de los Estados Unidos en el período 2006-2014. Examinamos si las aerolíneas incluidas en la base de datos de Kinder, Lydenberg y Domini (KLD) tienen una mayor eficiencia que las aerolíneas no incluidas en la base de datos de KLD. Las siete dimensiones de la responsabilidad social de las empresas (RSE) disponibles en la base de datos KLD se utilizan para representar la RSE. Así, a través de un gráfico de radar, también documentamos la medida en que las compañías aéreas han aplicado cada una de las dimensiones de la RSE. Este estudio también explora la relación entre la RSE y el rendimiento operativo de las aerolíneas. Nuestros hallazgos muestran una relación indirecta entre la RSE y el rendimiento operativo, que se basa en el efecto mediador de los intangibles, después de tener en cuenta el posible problema de la endogeneidad. Los hallazgos de este estudio pueden proporcionar directrices para hacer frente a los problemas de RSE en la industria de las aerolíneas y para implementar políticas de RSE. This study first employs the dynamic data envelopment analysis (DEA) approach to measure the operating performance of the U.S. airline industry for the period 2006-2014. We examine whether airlines included in the Kinder, Lydenberg, and Domini (KLD) database have higher efficiencies than airlines not included in the KLD database. The seven corporate social responsibility (CSR) dimensions available in the KLD database are used to proxy for CSR. Through a radar graph, we thus also document the extent to which the airlines have implemented each of the dimensions of CSR. Next, this study explores the relationship between CSR and the operating performance of the airlines. Our findings show an indirect relationship between CSR and operating performance, which relies on the mediating effect of intangibles, after accounting for potential endogeneity problem. The findings of this study can provide guidelines for coping with CSR issues in the airline industry and for implementing CSR policies.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"91298573","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

{"title":"A New Cost Management System for Construction Projects to increase Competitiveness and Traceability in a Project Environment","authors":"Hossein Toosi, Arezou Chamikarpour","doi":"10.6018/rcsar.357961","DOIUrl":"https://doi.org/10.6018/rcsar.357961","url":null,"abstract":"Un nuevo sistema de gestión de costes de proyectos de construcción para aumentar la competitividad y la trazabilidad para entornos de proyectos. El objetivo principal de la investigación es utilizar nuevos métodos de cálculo de costes en los proyectos de construcción para reducir y controlar las desviaciones de costes y algunas limitaciones que presentan los modelos tradicionales. La hipótesis de la investigación se basa en la capacidad sinérgica del cálculo de costes basado en actividades centradas en el rendimiento, en combinación con el método de cálculo de costes objetivo para fomentar la competitividad del sistema de control de costes para entornos de proyectos. El método se elaboró para controlar los gastos directos y generales del proyecto durante su ejecución. Se realizó una entrevista con 26 directores financieros en dos o cuatro ocasiones entre junio de 2016 y mayo de 2017 con el fin de validar y modificar el método. Siguiendo una entrevista semiestructurada, el método propuesto contribuyó a aumentar la precisión, la certidumbre y la rastreabilidad de los costes y proporcionó la integridad del sistema contable, técnico y operacional. Además, se analizan las desviaciones y se reducen los costes al considerar las condiciones competitivas y estratégicas. También se limita el coste objetivo de los paquetes de trabajo y se genera una alerta al finalizar cada uno de ellos. Además, de acuerdo con el test de Friedman, existe una capacidad competitiva significativa en comparación con el método convencional de control de costes en los proyectos y también se aplica en un estudio de caso. This research proposed a new method for project cost management based on Competitiveness and traceability in a case study and operational situation. The research hypothesis is based on the synergistic ability of performance focused activity-based costing in combination of the target costing method for encouraging competitiveness cost control system for project environments. The method was developed to control, direct and overhead costs of the project during its progress. Also, it uses the feature of activity-driven and different resource drivers to determine the types of costs with the effect of time driver for each activity. An interview was conducted with financial managers during two to four times with the aim of validating and modifying the method. According to a semi-structured interview, the proposed method contributed to increase the precision, certainty, traceability of costs and provided the integrity of the accounting, technical and operational system. It also analyzes deviations and reduces costs by considering competitive and strategic conditions. It's also limiting the target cost of work packages and causing an alarm on the completion of each. According to Friedman test, there is a meaningful competitive ability compared to the conventional cost control method in the projects and it is also implemented in a case study.","PeriodicalId":45652,"journal":{"name":"Revista De Contabilidad-Spanish Accounting Review","volume":null,"pages":null},"PeriodicalIF":1.8,"publicationDate":"2021-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"74822466","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":4,"RegionCategory":"管理学","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}