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La eventual desvirtualización de la finalidad recaudatoria del procedimiento de derivación de responsabilidad en el seno del proceso concursal: el estado de la cuestión 在破产程序中产生责任的程序的征收目的可能被扭曲:问题的状态
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-08 DOI: 10.14679/2044
Trinidad Lorena Fernández Cortés
{"title":"La eventual desvirtualización de la finalidad recaudatoria del procedimiento de derivación de responsabilidad en el seno del proceso concursal: el estado de la cuestión","authors":"Trinidad Lorena Fernández Cortés","doi":"10.14679/2044","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2044","url":null,"abstract":"El objeto del presente artículo es el análisis de la eficacia recaudatoria de los procedimientos de derivación de responsabilidad tributaria en el seno de los procesos concursales de las personas físicas que, en los últimos años, han sufrido un incremento considerable. Se analiza para ello la evolución de la naturaleza del crédito por derivación en el proceso concursal; su incidencia en los procedimientos de segunda oportunidad a efectos recaudatorios, así como los posibles mecanismos de los que dispone la Administración tributaria para intentar evitar los efectos adversos de la concesión del beneficio de la exoneración del pasivo insatisfecho en la finalidad última de los procedimientos derivativos: el cobro de las deudas. Por último, se deja para la reflexión del lector si la declaración de responsabilidad puede considerarse una medida recaudatoria eficaz si su adopción puede suponer la insolvencia de la persona o entidad afectada y, en consecuencia, su situación de concurso de acreedores. Todo ello en vísperas de la reforma de la normativa concursal.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"1 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-08","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"129754687","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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El beneficio medio presunto del sector económico como límite negativo del IAE: paisaje tras la pandemia 经济部门的假定平均利润作为IAE的负极限:大流行后的情况
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-07 DOI: 10.14679/2042
Jorge De Juan Casadevall
{"title":"El beneficio medio presunto del sector económico como límite negativo del IAE: paisaje tras la pandemia","authors":"Jorge De Juan Casadevall","doi":"10.14679/2042","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2042","url":null,"abstract":"El IAE es un tributo directo de carácter real que grava el “mero ejercicio” de la actividad económica y de devengo anticipado a 1 de enero de cada período impositivo. Esa abstracción de su hecho imponible se acompaña de un complejo sistema de estimación objetiva de su cuota tributaria. Es un gravamen presuntivo de la capacidad económica cuyas cuotas mínimas, en virtud del art 85.1 Cuarta TRLHL, no puede exceder del límite negativo el 15 % del beneficio medio presunto del sector. El autor defiende la aplicación de la doctrina del exceso “ultra vires” para aquellas tarifas del impuesto que desborden ese límite negativo, que deberá referirse en todo caso al sector económico en el que se integra la concreta actividad económica gravada. En particular, se detiene en la determinación de sus efectos jurídicos desde la estricta aplicación del principio de legalidad tributaria. Sobre esta situación podría haber influido también la paralización económica decretada en determinados sectores a raíz de la pandemia del COVID-19. O, incluso, podría ser independiente de esta situación de pandemia, como ocurre en el sector de casinos de juego que se ha planteado ya en la jurisdicción contencioso-administrativa.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"1 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-07","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"130011481","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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Primacía del Derecho de la UE y acto claro para no residentes en el Impuesto sobre el Patrimonio 欧盟法律的首要地位和对非居民财富税的明确行动
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-07 DOI: 10.14679/2052
José Manuel Macarro Osuna
{"title":"Primacía del Derecho de la UE y acto claro para no residentes en el Impuesto sobre el Patrimonio","authors":"José Manuel Macarro Osuna","doi":"10.14679/2052","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2052","url":null,"abstract":"En 2014 el TJUE consideró que la no aplicación de la normativa autonómica del ISD a los residentes de otros Estados miembros suponía una infracción de la libre circulación de capitales. El Tribunal Supremo extendió esta interpretación a los residentes en terceros países. Ambas sentencias dieron lugar a modificaciones legislativas en las Leyes del ISD y del Impuesto sobre el Patrimonio. Recientemente, dos TSJ han diferido acerca de si, desde la óptica de la primacía del Derecho de la UE y de la doctrina del acto claro, es posible extrapolar la jurisprudencia sentada sobre el ISD al IP, y si se puede aplicar dicha disposición de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio a hechos imponibles devengados antes de su entrada en vigor.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"3 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-07","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"128555822","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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Procedimientos, derechos y garantías El derecho al respeto a la vida privada y la protección de datos de carácter personal en las listas de deudores tributarios 程序、权利和保障在纳税人名单上尊重隐私和保护个人资料的权利
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-07 DOI: 10.14679/2046
María García Caracuel
{"title":"Procedimientos, derechos y garantías El derecho al respeto a la vida privada y la protección de datos de carácter personal en las listas de deudores tributarios","authors":"María García Caracuel","doi":"10.14679/2046","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2046","url":null,"abstract":"La sentencia de 9 de marzo de 2023, la Gran Sala del TEDH, a la vez que reconoce un fin legítimo a la publicación de los principales contribuyentes deudores, ha considerado que el legislador húngaro no garantiza la proporcionalidad entre la vulneración del derecho a la intimidad del contribuyente y la eficacia de la medida para combatir el fraude fiscal.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"5 4","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-07","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"121016159","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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Software e innovación tecnológica (comentario a la SAN 5530/2022 de 23/11/2022, rec. 430/2020) 软件和技术创新(对SAN 5530/2022的评论，23/11/2022,rec. 430/2020)
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-06 DOI: 10.14679/2045
M. Simón-Yarza
{"title":"Software e innovación tecnológica (comentario a la SAN 5530/2022 de 23/11/2022, rec. 430/2020)","authors":"M. Simón-Yarza","doi":"10.14679/2045","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2045","url":null,"abstract":"La Audiencia Nacional se pronuncia de forma novedosa sobre la calificación de los gastos de desarrollo y mantenimiento de software en los proyectos de innovación tecnológica. Al margen de este cambio de criterio, del que no discrepamos por tratarse de una cuestión técnica no jurídica, el caso plantea una interesante cuestión relativa al alcance y los efectos de los informes del Ministerio de Economía y Competitividad en cumplimiento del artículo 35.4 TRLIS (artículo 35.4 LIS) y a la competencia de la Administración tributaria para separarse de su contenido. A nuestro juicio, la Delegación Central de Grandes Contribuyentes carecía de competencia para recalificar los gastos fiscales del contribuyente. La Audiencia Nacional debería haber estimado el recurso.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"10 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-06","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"131236540","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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Sobre la responsabilidad subsidiaria del representante directo y el alcance material de la garantía prestada. Análisis de la STS 4554/2022 de 13 de diciembre. nº de recurso 11/2021 直接代表的附属责任和所提供担保的实质范围。12月13日STS 4554/2022分析。资源编号11/2021
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-04 DOI: 10.14679/2049
Irune Suberbiola Garbizu
{"title":"Sobre la responsabilidad subsidiaria del representante directo y el alcance material de la garantía prestada. Análisis de la STS 4554/2022 de 13 de diciembre. nº de recurso 11/2021","authors":"Irune Suberbiola Garbizu","doi":"10.14679/2049","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2049","url":null,"abstract":"La STS analizada dilucida el alcance de la garantía prestada por el representante directo, en concreto, examina si debe comprender el derecho de aduana por el que se presta con ocasión y en el momento de presentar la DUA y hasta el levante de la mercancía o sí, por el contrario, ha de extenderse a la totalidad de la deuda tributaria regularizada como consecuencia de unas actuaciones de comprobación que no dieron lugar a la retención. Igualmente, refrenda una jurisprudencia anterior en la que se evita el desplazamiento del régimen jurídico de los representantes directos, desde las normas aplicables para exigir la responsabilidad subsidiaria, a las normas aplicables a la ejecución de garantías en el procedimiento de recaudación.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"126 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-04","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"132946892","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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La fallida tasa por instalación de ventanillas o tornos en las farmacias: no todo es aprovechamiento especial del dominio público 在药房安装窗口或旋转门的失败率:并非所有事情都是对公共领域的特殊利用
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-04 DOI: 10.14679/2051
María Teresa Mories Jiménez
{"title":"La fallida tasa por instalación de ventanillas o tornos en las farmacias: no todo es aprovechamiento especial del dominio público","authors":"María Teresa Mories Jiménez","doi":"10.14679/2051","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2051","url":null,"abstract":"Ante la pretensión de exigir por el Ayuntamiento de Aspe (Alicante) una nueva tasa por aprovechamiento especial del dominio público por los dispositivos de atención situados en las farmacias en línea de fachada y acceso desde el exterior, el Tribunal Supremo rechaza la existencia de un aprovechamiento especial del dominio público al considerar que, dadas las especiales características de la atención farmacéutica, no se produce la eventual intensidad del uso del dominio público ni un beneficio particular asociado al mismo, por lo que no resulta aplicable en este supuesto la jurisprudencia relativa a la tasa por cajeros automáticos.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"293 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-04","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"114569592","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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La adecuación de los tipos autonómicos del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos al Derecho de la Unión (Comentario al Auto del Tribunal Supremo de 15 de noviembre de 2022) 碳氢化合物消费税的自治税率是否符合联邦法律(对2022年11月15日最高法院命令的评论)
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-04 DOI: 10.14679/2048
Marta González Aparicio
{"title":"La adecuación de los tipos autonómicos del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos al Derecho de la Unión (Comentario al Auto del Tribunal Supremo de 15 de noviembre de 2022)","authors":"Marta González Aparicio","doi":"10.14679/2048","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2048","url":null,"abstract":"En el Auto del Tribunal Supremo de 15 de noviembre de 2022 se plantea una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, relativa a si se adecua al Derecho de la Unión, en concreto, al artículo 5 de la Directiva 2003/96/CE, el establecimiento por las Comunidades Autónomas de tipos diferenciados en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, medida que había estado vigente en España entre los años 2013 y 2018.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"49 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-04","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"124024114","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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A propósito del deber de coordinación, notificación y audiencia entre la AEAT y las haciendas forales en el Impuesto sobre Sociedades (STS de 20 de diciembre de 2022) 关于AEAT和国库之间关于公司税的协调、通知和听证会的义务(STS 2022年12月20日)
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-04 DOI: 10.14679/2050
Antonio Fernández de Buján y Arranz
{"title":"A propósito del deber de coordinación, notificación y audiencia entre la AEAT y las haciendas forales en el Impuesto sobre Sociedades (STS de 20 de diciembre de 2022)","authors":"Antonio Fernández de Buján y Arranz","doi":"10.14679/2050","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2050","url":null,"abstract":"La STS de 20 de diciembre de 2022, tiene por objeto aclarar, matizar o concretar si la AEAT o la Hacienda foral, según el caso, tiene la obligación de notificar, conforme a la normativa vigente en territorio común, la realización de ajustes de valoración en materia de precios de transferencia a la Hacienda correspondiente cuando se realice una comprobación tributaria a un sujeto pasivo que abone el Impuesto sobre Sociedades en territorio común y que esté a su vez vinculado con una entidad que, en función de los puntos de conexión fijados en los artículos 14 y siguientes de la Ley 12/2002, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, deba tributar conforme a la normativa foral vasca. Ambas administraciones se deben facilitar mutuamente, en tiempo y forma adecuados, cuantos datos y antecedentes estimen precisos para su mejor exacción. En el caso de que efectivamente exista la obligación de comunicación aludida y no se haya cumplido, la Administración competente está vinculada por las valoraciones de las operaciones establecidas por la Agencia Estatal de la Administración para la entidad vinculada que tributa en territorio común. No obsta a ello que el acto de esta Administración se haya adoptado mediante actas con acuerdo.","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"73 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-04","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"133810292","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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Calificación fiscal en los convenios fiscales de las rentas derivadas de la distribución de software adaptado. Al hilo de la Sentencia de la AN de 5 de octubre de 2022 (REC. 610/2018) 在税收协议中对改编软件发行所得收入的税收资格。根据2022年10月5日na的判决(REC. 610/2018)
Nueva Fiscalidad Pub Date : 2023-06-03 DOI: 10.14679/2047
José Ángel Gómez Requena
{"title":"Calificación fiscal en los convenios fiscales de las rentas derivadas de la distribución de software adaptado. Al hilo de la Sentencia de la AN de 5 de octubre de 2022 (REC. 610/2018)","authors":"José Ángel Gómez Requena","doi":"10.14679/2047","DOIUrl":"https://doi.org/10.14679/2047","url":null,"abstract":"El presente trabajo tiene por objeto el comentario crítico de la Sentencia de la Audiencia Nacional de 5 de octubre de 2022, recaída en el recurso contencioso-administrativo núm. 610/2018. Los principales aspectos de la sentencia son dos. En primer lugar, analiza la calificación fiscal en el seno del Convenio fiscal hispano-irlandés de las rentas procedentes de la concesión del derecho de distribución en España de un software. En este punto, es importante la determinación de la naturaleza estándar o adaptada del software, ya que la tributación oscila entre beneficios empresariales o cánones, respectivamente. En segundo lugar, una vez que la sentencia declara que las rentas satisfechas a la entidad no residente son cánones, avala la deducción de los gastos asociados con la obtención de los cánones para el cálculo de la base de la retención, apartándose de la doctrina del Tribunal Supremo al respecto y apoyándose en una interpretación de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictada en el caso Brisal (C-18/15).","PeriodicalId":385524,"journal":{"name":"Nueva Fiscalidad","volume":"32 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-06-03","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"129747288","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}
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