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When controls matter: evidence of non-linear association between Internal Control Weaknesses and Audit Quality 控制是否重要:内部控制弱点与审计质量之间非线性关联的证据

Revista Contabilidade & Finanças Pub Date : 2023-01-01 DOI: 10.1590/1808-057x20231692.en

Vagner Antônio Marques, Urias Otaviano Vaz, Débora Vieira Miranda, Ramon Palaoro Checon

{"title":"When controls matter: evidence of non-linear association between Internal Control Weaknesses and Audit Quality","authors":"Vagner Antônio Marques, Urias Otaviano Vaz, Débora Vieira Miranda, Ramon Palaoro Checon","doi":"10.1590/1808-057x20231692.en","DOIUrl":"https://doi.org/10.1590/1808-057x20231692.en","url":null,"abstract":"ABSTRACT This study aimed to analyze the association between Internal Control Weaknesses (or Internal Control Deficiencies - ICDs) and Audit Quality (AQ). The article fills a gap in the national literature, as it provides evidence of an association between reported ICDs and the main AQ proxies. The study is relevant because it evinces the lack of contemporary association between reported ICDs and the AQ of listed Brazilian companies, but found a lagged association between these variables. Unlike prior studies, it was observed that the ICDs reported in the previous year can function as an Audit Red Flag in the current year, thus contributing to risk assessment by accountants, auditors, members of governance and audit committees, and regulators. The study, documentary and descriptive, with a quantitative approach, analyzed data from a sample of 257 companies listed on the Brazil Stock Exchange and Over-the-Counter Market (Brasil, Bolsa, Balcão [B3]) in the period 2010-2018. Data were assessed using regression models with panel data, logistic and negative binomial. The results showed that, although there are significant differences between the AQ proxies for companies that reported ICD and those that did not, there is no contemporary and statistically significant association between ICD disclosure and AQ proxies. However, it was observed that audit delay and the probability of being involved in an Administrative Sanctioning Procedure (ASP) are associated with the number of ICDs reported in the previous year.","PeriodicalId":433290,"journal":{"name":"Revista Contabilidade & Finanças","volume":"59 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135550488","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Quando os controles importam: evidências da associação não linear entre as Deficiências de Controles Internos e a Qualidade de Auditoria 当控制很重要时:内部控制缺陷和审计质量之间非线性关联的证据

Revista Contabilidade & Finanças Pub Date : 2023-01-01 DOI: 10.1590/1808-057x20231692.pt

Vagner Antônio Marques, Urias Otaviano Vaz, Débora Vieira Miranda, Ramon Palaoro Checon

{"title":"Quando os controles importam: evidências da associação não linear entre as Deficiências de Controles Internos e a Qualidade de Auditoria","authors":"Vagner Antônio Marques, Urias Otaviano Vaz, Débora Vieira Miranda, Ramon Palaoro Checon","doi":"10.1590/1808-057x20231692.pt","DOIUrl":"https://doi.org/10.1590/1808-057x20231692.pt","url":null,"abstract":"RESUMO O objetivo deste estudo foi analisar a associação entre as Deficiências de Controles Internos (DCIs) e a Qualidade de Auditoria (QA). O artigo preenche uma lacuna na literatura nacional, pois apresenta evidências de associação entre as Deficiências de Controles Internos reportadas e as principais proxies de QA. O estudo é relevante porque evidencia a inexistência de associação contemporânea entre as DCIs reportadas e a QA das empresas brasileiras negociadas em bolsa de valores, mas verificou uma associação defasada entre essas variáveis. Diferente dos estudos anteriores, observou-se que as DCIs reportadas no ano anterior podem funcionar como uma Red Flag de Auditoria no ano corrente, contribuindo assim com a avaliação de risco dos contadores, auditores, membros de comitês de governança e da auditoria e reguladores. O estudo, documental e descritivo, com abordagem quantitativa, analisou dados de uma amostra de 257 empresas negociadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3) no período de 2010-2018. Os dados foram avaliados a partir de modelos de regressão com dados em painel, logístico e binomial negativo. Os resultados evidenciaram que, apesar de existirem diferenças significativas entre as proxies de QA das empresas que reportaram DCIs e as que não o fizeram, não há associação contemporânea e estatisticamente significativa entre a divulgação de DCIs e as proxies de QA. Entretanto, observou-se que o audit delay e a probabilidade de envolvimento em um Processo Administrativo Sancionador (PAS) estão associados à quantidade de DCIs reportadas no ano anterior.","PeriodicalId":433290,"journal":{"name":"Revista Contabilidade & Finanças","volume":"18 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135550674","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Estilo de gestão na auditoria interna: influência entre fatores pessoais e conflito de papéis 内部审计管理风格:个人因素的影响与角色冲突

Revista Contabilidade & Finanças Pub Date : 2023-01-01 DOI: 10.1590/1808-057x20231710.pt

Angélica Ferrari, Paulo Roberto da Cunha, Marines Lucia Boff

{"title":"Estilo de gestão na auditoria interna: influência entre fatores pessoais e conflito de papéis","authors":"Angélica Ferrari, Paulo Roberto da Cunha, Marines Lucia Boff","doi":"10.1590/1808-057x20231710.pt","DOIUrl":"https://doi.org/10.1590/1808-057x20231710.pt","url":null,"abstract":"RESUMO Este artigo analisa o efeito do estilo de gestão do líder na relação entre os fatores pessoais e o conflito de papéis na função da auditoria interna. Lança-se luz sobre os fatores per se da presença de conflito de papéis na auditoria interna, abordando os efeitos que diferentes estilos de gestão do líder da auditoria podem ocasionar na relação precedentemente já investigada na literatura entre características pessoais e o conflito de papéis. As evidências demonstram que as habilidades e expertise de executivos líderes da auditoria interna impacta o papel exercido pelos auditores internos, tornando-se insights importantes de serem analisados e compreendidos ao delimitar a função da auditoria interna. Este artigo contribui com a compreensão do impacto que aspectos a nível pessoal, profissional e de interação na hierarquia de gestão nas empresas podem ocasionar na função da auditoria interna. Foi usada pesquisa survey envolvendo 218 auditores internos certificados pelo Instituto dos Auditores Internos do Brasil (IIA Brasil), atuantes na área de auditoria interna e com perfis ativos na plataforma de contatos profissionais LinkedIn. Utilização de regressão linear múltipla para a análise dos dados. Os fatores pessoais englobam a independência e expertise dos auditores internos. O conflito de papéis contempla três dimensões: demanda da organização vs. profissão de auditor; auditoria vs. consultoria; e valores pessoais vs. expectativas profissionais. O estilo de gestão mensura o comportamento dos superiores imediatos nas dimensões de tarefa, relacionamento e contexto situacional. Como resultados e contribuições, evidenciou-se que o compromisso com a independência e a expertise dos auditores internos têm influência negativa no conflito de papéis. Um estilo de gestão com comportamentos direcionados ao relacionamento entre os indivíduos, à realização das tarefas ou adaptativo às situações, por parte dos superiores imediatos, contribui para reduzir o nível de conflito de papéis na função da auditoria interna.","PeriodicalId":433290,"journal":{"name":"Revista Contabilidade & Finanças","volume":"18 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135550485","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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Management style in internal audit: influence between personal factors and role conflict 内部审计管理风格:个人因素与角色冲突的影响

Revista Contabilidade & Finanças Pub Date : 2023-01-01 DOI: 10.1590/1808-057x20231710.en

Angélica Ferrari, Paulo Roberto da Cunha, Marines Lucia Boff

{"title":"Management style in internal audit: influence between personal factors and role conflict","authors":"Angélica Ferrari, Paulo Roberto da Cunha, Marines Lucia Boff","doi":"10.1590/1808-057x20231710.en","DOIUrl":"https://doi.org/10.1590/1808-057x20231710.en","url":null,"abstract":"ABSTRACT This article analyzes the leader's management style effect on the relationship between personal factors and role conflict in the internal audit function. It sheds light on the factors per se regarding the presence of role conflict in internal audit, addressing the effects that various management styles of the audit leader can cause in the relationship previously addressed in the literature between personal characteristics and role conflict. Evidence shows that the skills and expertise of leading internal audit executives impact the role played by internal auditors, becoming major insights to be analyzed and understood when delimiting the internal audit function. This article contributes to grasping the impact that aspects at a personal, professional, and interaction level in the management hierarchy in companies can have on the internal audit function. A survey was used involving 218 internal auditors certified by the Institute of Internal Auditors of Brazil (Instituto dos Auditores Internos do Brasil [IIA Brasil]), working in the internal audit area and with active profiles on the professional networking platform LinkedIn. Use of multiple linear regression for data analysis. Personal factors encompass the independence and expertise of internal auditors. Role conflict comprises three dimensions: demand from the organization vs. the auditor profession; auditing vs. consulting; and personal values vs. professional expectations. Management style measures the behavior of immediate superiors in the dimensions of task, relationship, and situational context. As results and contributions, it was evidenced that internal auditor’s commitment to independence and expertise have a negative influence on role conflict. A management style with behaviors aimed at relationships between individuals, carrying out tasks, or adapting to situations, on the part of immediate superiors, contributes to reducing the level of role conflict in the internal audit function.","PeriodicalId":433290,"journal":{"name":"Revista Contabilidade & Finanças","volume":"2 1","pages":"0"},"PeriodicalIF":0.0,"publicationDate":"2023-01-01","publicationTypes":"Journal Article","fieldsOfStudy":null,"isOpenAccess":false,"openAccessPdf":"","citationCount":null,"resultStr":null,"platform":"Semanticscholar","paperid":"135550487","PeriodicalName":null,"FirstCategoryId":null,"ListUrlMain":null,"RegionNum":0,"RegionCategory":"","ArticlePicture":[],"TitleCN":null,"AbstractTextCN":null,"PMCID":"","EPubDate":null,"PubModel":null,"JCR":null,"JCRName":null,"Score":null,"Total":0}

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