【往期回顾】叶金育：国税总局解释权的证成与运行保障

本文探讨了中国国家税务总局（国税总局）在税务行政领域实质上垄断税法规范解释权的现象。背景上，这种权力配置引发了对其是否符合权力分立制衡原则以及可能造成“裁判员与运动员一体”的体制性质疑。研究目的在于，通过分析税收法定原则和功能适当原则，论证国税总局解释权不仅具有形式合法性（基于《宪法》和1981年《全国人民代表大会常务委员会关于加强法律解释工作的决议》等），而且具有实质正当性（基于专业效率、有利于税法实施和纳税人权利保护）。结论认为，尽管该解释权存在被滥用的风险，但不应简单否定，而应通过制度构建予以规范，具体包括将“纳税人主义”确立为基础解释立场，通过完善解释性文件的制定程序（如公众参与、公开、听证、说明理由）建立正当程序保障，并通过备案审查、行政复议和司法审查构建立体化监督体系，以确保其合法、正当运行。