陈寒非：论《宪法》第56条作为税收法定条款——基于1954年宪法草案（初稿）的分析 ▏《中外法学》2025年第6期

本文围绕现行《宪法》第56条是否为税收法定条款这一学术争议展开。背景方面，文章指出税收法定原则源于西方，旨在限制国家征税权、保护纳税人权利，而我国学界对该条款的性质存在“间接肯定论”、“直接肯定论”和“否定论”三种主要观点。研究目的上，作者旨在超越既有解释论，通过梳理1954年制宪史料，特别是分析1954年宪法草案（初稿）第93条（含两款）的制定与修改过程，来厘清争议。结论认为，1954年宪法草案初稿第93条第2款“各级人民政府非依照法律不得征税”被删除，主要基于条文突兀、避免税收征管被动、已有概括性条款涵摄以及与社会过渡时期税收功能相悖四点原因。但这并不意味着税收法定原则的缺失，该原则通过“税收法定义务化”（即仅保留公民依法纳税义务条款）的方式在宪法中得以隐性确立，并延续至1982年宪法第56条。文章最终论证现行宪法第56条应被视为税收法定条款，并建议在新时代从《立法法》、《税收征收管理法》及税法总则等部门法层面落实该原则。