柯伟明 | 包征、直征与代征：近代中国印花税征管制度的演进

本文探讨了近代中国印花税征管制度的演进过程，从包征制到直征制，再到邮局代征制。北京政府时期，为缓和征纳矛盾，采用了商会包征制。南京国民政府成立后，一度采用招商投标包征制，后因商界反对改行直征制。1934年，财政部决定改为邮局代征制。文章指出，印花税征管制度的演进是政府基于行政能力、征税成本与效率权衡后的选择，反映了西方税制引进与中国社会经济条件的适应过程，展现了近代中国税收征管制度的多元发展路径。