Improving the estimation of tax potential for the constituent entities of the Russian Federation when equalizing the budget security

Abstract

Целью статьи является выявление факторов, влияющих на формирование налогового потенциала регионов России, рассчитываемого по прочим налоговым доходам при исчислении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670, определено, что в состав «прочих налоговых доходов включены налоги, за исключением налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество организаций (НИО) и акцизов». Согласно отчёту Федерального казначейства за 2019 г. 55% поступлений прочих налоговых доходов обеспечили налоги, уплачиваемые субъектами малого бизнеса. Одним из негативных влияний пандемии COVID-19 является снижение активности малых предприятий. Темпы восстановления оборотов малых предприятий будут зависеть от региональных особенностей системы малого предпринимательства (доходов домашних хозяйств, плотности населения, вовлеченности в предпринимательство, цифровизации и т. д.). У 17 регионов налоговый потенциал по прочим налоговым доходам на 2020 г. рассчитан с превышением более чем на 50% над фактическими поступлениями данной группы налогов за 2019 г. Из них 12 регионов являются дотационными, в том числе 10 регионов имеют уровень бюджетной обеспеченности меньше минимального уровня. Из указанных 10 регионов 6 относятся к Северо-Кавказскому федеральному округу, 3 – к Дальневосточному федеральному региону. Авторами подготовлено предложение о внесении изменений в формулу расчета налогового потенциала по прочим налоговым доходам с целью максимально объективной оценки исходя из особенностей структуры экономики регионов. The purpose of the article is to identify the factors that influence the formation of tax potential for other tax revenues when estimating the amount of subsidies for equalizing the budget provision of Russian regions. According to the Method of distribution of subsidies for equalizing the budget security of the subjects of the Russian Federation, approved by the Decree of the Government of the Russian Federation No. 670 of November 22, 2004, other tax revenues include taxes received by the budgets of the constituent entities of the Russian Federation, with the exception of corporate income tax, personal income tax, corporate property tax, excise taxes, and mineral extraction tax. According to the report of the Federal Treasury for 2019, 55% of other tax revenues were provided by taxes paid by small businesses. One of the negative impacts of the COVID-19 pandemic is the decline in the activity of small businesses. The rate of recovery of small business turnover will depend on the regional characteristics of the small business system (household income, population density, involvement in entrepreneurship, digitalization, etc.). In 17 regions, the tax potential for other tax revenues for 2020 was estimated with an excess of more than 50% over the actual revenues in this group of taxes for 2019. Of these, 12 regions are subsidized, including 10 regions with a level of budget provision less than the minimum level. Of these 10 regions, six belong to the North Caucasus Federal District, three – to the Far Eastern Federal District. The authors prepared a proposal to amend the formula for estimating the tax potential for other tax revenues in order to make the most objective assessment based on the peculiarities of the regional economy structure.