A Study on the Eanings Management through Discretionary Revenue Recognition

본 연구는 서비스업종과 도‧소매 및 제조업종간의 수익조정을 통한 이익조정의 정도를 재량적 수익모형(Discretionary revenue model)을 이용하여 비교분석하였다. 분석결과, 재량적 수익인 매출조정과 선수수익조정을 이용한 이익조정의 정도가 도⋅소매 및 제조업 종보다 서비스업종이 더 큰 것으로 나타났다. 용역을 제공하는 대부분의 서비스업종의 경우 성격상 수익인식 과정이 상대적으로 복잡하고 또한 금액의 추정을 필요로 하는 경우 도 많기 때문에 이를 이용한 보고이익 조정의 정도가 다른 업종에 비해 큰 것으로 나타난 결과이다. 추가적으로 이익수준에 따른 재량적 수익의 조정 방향을 분석한 결과. 도⋅소매 및 제조업종 중 흑자기업만이 재량적 매출을 보고이익 상향 조정에 이용한 반면, 재량적 선수수익은 적자기업만이 빅배쓰에 이용하는 것으로 나타났다.