La discrecionalidad en las diferencias temporarias entre Contabilidad y Fiscalidad

IF 0.9 4区管理学 Q3 BUSINESS, FINANCE

Spanish Journal of Finance and Accounting-Revista Espanola De Financiacion Y Contabilidad Pub Date : 2015-02-25 DOI:10.1080/02102412.2015.1006427

Elena Fernández-Rodríguez, Antonio Martínez-Arias

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Abstract

Este trabajo analiza los factores condicionantes de las diferencias temporarias que surgen por la distinta imputación temporal de ingresos y gastos al resultado contable y fiscal. Para realizar el estudio se utiliza un panel de datos relativos a 119 sociedades cotizadas en España durante 2004–2011, aplicando el método generalizado de los momentos. Los resultados evidencian que la principal variable explicativa de los ajustes temporales es, con diferencia, la manipulación contable, al encontrar que las empresas que practican mayor discrecionalidad aplican menos ajustes positivos y más negativos al objeto de diferir la tributación. Además, las diferencias temporarias de años previos, el tamaño, la estructura económico-financiera, la rentabilidad y las bases imponibles negativas pendientes de compensar son determinantes de los ajustes temporales. En definitiva, este estudio aporta evidencia a la investigación sobre Earnings Management en el contexto de las relaciones Contabilidad vs. Fiscalidad, más concretamente sobre las diferencias temporarias deducibles e imponibles.

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会计和税收之间暂时差异的自由裁量权

本文分析了由于收入和支出在会计和财政结果中的不同时间分配而产生的时间差的决定因素。本研究的目的是分析在西班牙上市的公司在2004 - 2011年期间的数据。本研究的目的是分析在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中，在不同的公司中。此外，与前几年的时间差异、规模、经济和财政结构、盈利能力和待抵消的负税基是时间调整的决定因素。因此，本研究的目的是分析在会计和税收关系背景下的收益管理研究，更具体地说，在可抵扣和应纳税的临时差异。

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Spanish Journal of Finance and Accounting-Revista Espanola De Financiacion Y Contabilidad BUSINESS, FINANCE-

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期刊介绍： The Spanish Journal of Finance and Accounting ( SJFA) is a quarterly academic journal founded in 1972. It aims to publish high quality research papers in accounting and finance. The scope of SJFA covers theoretical and empirical analysis relating to financial markets and institutions, corporate finance, market microstructure, corporate governance, internal and management accounting and a wide spectrum of financial performance and financial reporting, including auditing and public accounting. The Journal welcomes both theoretical and empirical contributions, and in particular, theoretical papers that yield novel testable implications and empirical papers that are theoretically well motivated. The journal is not a suitable outlet for highly abstract mathematical papers or empirical papers with inadequate theoretical motivation. All manuscripts that meet these editorial guidelines are blind reviewed by external reviewers. SJFA sponsors a periodic conference in which selected papers under review are presented and discussed by additional reviewers in order to increase the quality of the papers published in the journal. If accepted for publication, these selected articles are published in the Journal with a special distinction. The Journal welcomes replies and discussions to both published and forthcoming articles. These contributions, if accepted by the editors, may eventually be published jointly with a reply or comment by the authors of the original paper.