盈余管理使用应计项目作为衡量会计自由裁量权的证据

财务报告中的一个主要问题是管理人员参与盈余管理的程度。本文分析了一种特定的盈余管理策略，即收入平滑，其目的是减少收入随时间的变化，文献中提到它是一种理性行为，可以长期实现几个目的。本文的目的是在五年期间（2001-2005年）从南非基础工业银行数据库中收集的里斯本泛欧交易所上市公司的样本中确定收入平滑做法。所采用的方法在盎格鲁撒克逊研究中很常见，与葡萄牙用于分析此类做法的方法有很大不同。它包括计算几个使用应计项目作为盈余管理工具的收入平滑措施，其中一些措施需要对应计项目模型进行估计，以获得其可自由支配的组成部分。由于这是一项初步研究，这些措施只适用于特定的活动部门——建筑部门。这项研究的结果为收入平滑的会计性质提供了一些见解，特别是关于使用应计项目报告人为降低可变性的收益。