PERDAS EM CRÉDITO NOS BANCOS BRASILEIROS: MODELOS DE PERDAS ESPERADAS E DE PERDAS INCORRIDAS E IMPACTOS DA IFRS 9

IF 0.1 Q4 BUSINESS, FINANCE
José Alves Dantas, Matheus de Assis Micheletto, Fernando Augusto Cardoso, Antônio Augusto Pinho França de Sá Freire
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Abstract

O estudo teve por objetivo avaliar se ha diferenca entre os niveis de perdas divulgados pelos bancos brasileiros nos dois modelos contabeis – BRGAAP e IFRS – bem como avaliar em qual deles as estimativas de perdas refletem mais precisamente as efetivas baixas para prejuizo nas operacoes de credito e estimar os potenciais impactos da adocao da IFRS 9, comparativamente as demonstracoes elaboradas em BRGAAP. Os resultados dos testes realizados com base nas demonstracoes em BRGAAP e em IFRS de 41 bancos brasileiros, entre 2009 e 2015, confirmaram as hipoteses de pesquisa, no sentido de que: os niveis de perdas nas demonstracoes em BRGAAP sao comparativamente maiores que os registrados nas demonstracoes em IFRS; as perdas reconhecidas nas demonstracoes em IFRS se ajustam mais precisamente as efetivas perdas nas operacoes de credito, se comparadas aos registros nas demonstracoes em BRGAAP; e o impacto da adocao da IFRS 9 deve fazer com que as demonstracoes em IFRS passem a registrar maiores niveis de perdas do que as demonstracoes em BRGAAP. Sao confirmados, assim, os preceitos teoricos de que os modelos de perdas esperadas devem evidenciar maiores niveis de provisao do que os modelos de perdas incorridas e que esses ultimos devem se ajustar mais precisamente as efetivas perdas com operacoes de credito. As evidencias do estudo podem ser uteis ao processo de regulacao, particularmente quanto aos potenciais efeitos da IFRS 9, que deve resultar em uma mudanca comparativa dos niveis de provisionamento entre as demonstracoes elaboradas com base nos modelos contabeis nacional e internacional.
巴西银行的信贷损失:预期损失和发生损失模型以及IFRS 9的影响
的研究评估如果有区别案情的巴西银行损失水平两个模型contabeis—BRGAAP IFRS—以及评估哪一个估计的损失反映更准确有效的伤亡损失的信用卡业务和评估潜在的影响采用IFRS 9相比,BRGAAP, demonstracoes准备过程中。的测试结果的基础上demonstracoes 41在国际财务报告准则BRGAAP巴西的银行,从2009年到2015年,证实了他们的研究,在这个意义上,他的损失比在BRGAAP demonstracoes是相对的记录在demonstracoes在国际财务报告准则;与BRGAAP报表中的记录相比,国际财务报告准则报表中确认的损失更准确地调整了信贷业务的实际损失;采用IFRS 9的影响应导致IFRS报表记录的损失水平高于BRGAAP报表。因此,理论原则得到了证实,即预期损失模型应比发生损失模型显示更高水平的拨备,而后者应更准确地调整信贷操作的实际损失。这项研究的证据可能对监管过程有用,特别是关于IFRS 9的潜在影响,这应该导致基于国家和国际会计模型编制的报表之间拨备水平的比较变化。
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