Analysis of the influence of audit firms on disclosure in notes to financial statements

Abstract

Dada a capacidade da auditoria externa em atestar a fidedignidade das informacoes contabeis, o estudo objetivou verificar se o tamanho das firmas de auditoria induz a qualidade da informacao contabil divulgada em notas explicativas. Para isso, adotaram-se duas estrategias de pesquisa: (i) observacao das informacoes nos primeiros dois anos de adocao de IFRS, para verificar diferencas em funcao da experiencia da empresa de auditoria e (ii) analise de conformidade as exigencias de divulgacao segundo CPC 29 Ativos biologicos e produtos agricolas, norma com significativas mudancas a contabilidade do Brasil e sujeita a discricionaridade do gestor, para maior profundidade de analise. Foi aplicado uma check list quanto aos requisitos de divulgacao, e os resultados foram analisados por teste de diferenca de media. A amostra foi separada em dois grupos: auditadas e nao auditadas por Big Four. Os resultados indicaram que em nenhum grupo as empresas apresentaram completa conformidade as exigencias de divulgacao, embora ha maior conformidade para empresas auditadas por Big Four. Identificou-se possivel preferencia em divulgacoes de informacoes favoraveis a companhia e que nao ha evidencias de que as auditorias mostraram poder de enforcement para exigir divulgacao plena. As empresas auditadas por Big Four apresentaram uma adaptacao mais rapida as mudancas normativas, sugerindo que esse e um processo de aprendizagem, uma vez que as empresas auditadas por nao Big Four apresentaram discreta evolucao no nivel de conformidade. Porem, as informacoes com maior possibilidade de subjetividade sao fatores de maior diferenca entre os dois grupos. Separando a amostra de Big Four entre o tipo de orientacao da auditoria, por regras ou principios, nao se observaram diferencas significativas em termos de conformidade entre esses dois grupos. Palavras-chave: CPC 29 – Ativo Biologico e Produto Agricola, Auditoria Independente, Big Four, Divulgacao, Informacao Contabil.