审计质量、二级和规模:对西班牙失败的非上市公司的影响

IF 0.9 4区管理学 Q3 BUSINESS, FINANCE

Spanish Journal of Finance and Accounting-Revista Espanola De Financiacion Y Contabilidad Pub Date : 2015-01-02 DOI:10.1080/02102412.2014.982386

Inmaculada Aguiar-Díaz, Nieves L. Díaz-Díaz

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摘要

本研究的目的是分析被审计公司的规模对审计师未能发表意见的概率的影响，这代表了较低的审计质量。对西班牙破产的非上市公司样本进行的结果，区分了Big4、二级和其他公司，得出的结论是，根据被审计公司的规模，审计公司的行为存在差异。因此，与其他审计师相比，Big4和Second Tier公司在大公司的审计质量更高，这反映了保护审计师声誉的重要性，而不是他或她可能对被审计公司的依赖。另一方面，结果表明，二级审计师在考虑小型公司时，比其他审计师更有可能失败;这可以解释为，考虑到这类公司的知名度和诉讼风险较低，他们对声誉风险的关注较少。然而，当失败迫在眉睫时，二级公司的质量并没有下降。

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Este trabajo tiene por objetivo analizar el efecto del tamaño de la empresa auditada en la probabilidad de que el auditor incurra en fallo al emitir una opinión, lo que representa una menor calidad de la auditoría. Los resultados obtenidos para una muestra de empresas no cotizadas españolas en situación concursal, distinguiendo entre firmas Big4, Second-Tier y el resto, permiten concluir que existe un comportamiento diferenciado de las auditoras en función del tamaño de la empresa auditada. Así, las firmas Big4 y las Second Tier presentan una mayor calidad de la auditoría en las empresas de mayor dimensión respecto al resto de auditoras, lo cual refleja la importancia de la protección de la reputación del auditor sobre su posible dependencia de la empresa auditada. Por otro lado, los resultados revelan que las firmas Second-Tier presentan una mayor probabilidad de incurrir en fallo que el resto de auditores cuando se consideran empresas pequeñas; lo cual podría explicarse por su menor preocupación por el riesgo reputacional, considerando la menor visibilidad y riesgo de litigio de este tipo de empresas. No obstante, no se observa una peor calidad de las firmas Second-Tier cuando el fracaso es inminente.

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期刊介绍： The Spanish Journal of Finance and Accounting ( SJFA) is a quarterly academic journal founded in 1972. It aims to publish high quality research papers in accounting and finance. The scope of SJFA covers theoretical and empirical analysis relating to financial markets and institutions, corporate finance, market microstructure, corporate governance, internal and management accounting and a wide spectrum of financial performance and financial reporting, including auditing and public accounting. The Journal welcomes both theoretical and empirical contributions, and in particular, theoretical papers that yield novel testable implications and empirical papers that are theoretically well motivated. The journal is not a suitable outlet for highly abstract mathematical papers or empirical papers with inadequate theoretical motivation. All manuscripts that meet these editorial guidelines are blind reviewed by external reviewers. SJFA sponsors a periodic conference in which selected papers under review are presented and discussed by additional reviewers in order to increase the quality of the papers published in the journal. If accepted for publication, these selected articles are published in the Journal with a special distinction. The Journal welcomes replies and discussions to both published and forthcoming articles. These contributions, if accepted by the editors, may eventually be published jointly with a reply or comment by the authors of the original paper.