ANÁLISIS empírico del efecto de las rentas económicas en el comportamiento independiente del auditor

IF 0.9 4区管理学 Q3 BUSINESS, FINANCE

Spanish Journal of Finance and Accounting-Revista Espanola De Financiacion Y Contabilidad Pub Date : 2018-07-03 DOI:10.1080/02102412.2017.1387441

Estíbaliz Biedma López, Emiliano Ruiz Barbadillo, Andrés Guiral Contreras

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Abstract

RESUMEN Este trabajo analiza si las rentas económicas que los auditores obtienen de sus clientes por la prestación de servicios de auditoría afectan a la independencia de auditor. La independencia del auditor ha sido subrogada a través de la propensión a emitir informes de auditoría cualificados por gestión continuada para una muestra de empresas españolas cotizadas que presentan síntomas de deterioro financiero durante el periodo 2002–2010. Para captar el efecto de las rentas económicas se han tenido en cuenta tres dimensiones de la dependencia económica: el nivel de honorarios de auditoría en términos absolutos, el nivel de honorarios relativos percibidos de un cliente y el nivel de honorarios futuros esperados. Los resultados muestran que ninguna de las dimensiones tiene efecto sobre la decisión del auditor de emitir una opinión cualificada por gestión continuada, cuestionando la idea subyacente en algunas de las medidas de salvaguarda propuestas por el regulador de que elevados honorarios de auditoría comprometen la independencia del auditor.

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经济收入对审计师独立行为影响的实证分析

最后，我们分析了在西班牙和葡萄牙进行的一项研究的结果，该研究的目的是确定在西班牙和葡萄牙进行的一项研究的结果，该研究的目的是确定在西班牙进行的一项研究的结果，该研究的目的是确定在西班牙进行的一项研究的结果。通过倾向于对2002 - 2010年期间出现财务恶化症状的西班牙上市公司样本发布持续管理合格的审计报告，取代了审计师的独立性。为了捕获经济收入的影响，考虑了经济依赖的三个维度:绝对审计费用水平、从客户那里收取的相对费用水平和预期的未来费用水平。结果表明，这两个维度都没有影响审计师对持续管理提出合格意见的决定，这对监管机构提出的一些保障措施背后的想法提出了质疑，即高审计费用会损害审计师的独立性。

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期刊介绍： The Spanish Journal of Finance and Accounting ( SJFA) is a quarterly academic journal founded in 1972. It aims to publish high quality research papers in accounting and finance. The scope of SJFA covers theoretical and empirical analysis relating to financial markets and institutions, corporate finance, market microstructure, corporate governance, internal and management accounting and a wide spectrum of financial performance and financial reporting, including auditing and public accounting. The Journal welcomes both theoretical and empirical contributions, and in particular, theoretical papers that yield novel testable implications and empirical papers that are theoretically well motivated. The journal is not a suitable outlet for highly abstract mathematical papers or empirical papers with inadequate theoretical motivation. All manuscripts that meet these editorial guidelines are blind reviewed by external reviewers. SJFA sponsors a periodic conference in which selected papers under review are presented and discussed by additional reviewers in order to increase the quality of the papers published in the journal. If accepted for publication, these selected articles are published in the Journal with a special distinction. The Journal welcomes replies and discussions to both published and forthcoming articles. These contributions, if accepted by the editors, may eventually be published jointly with a reply or comment by the authors of the original paper.